בהגיענו לגמלאות, מי מאיתנו שחסך לעצמו כספים לצורך קבלת פנסיה מתחיל לקבל את הקצבה החודשית המגיעה לו. גם על קצבאות חלה חובת תשלום של מס הכנסה, אבל עם מספר הקלות. במאמר זה נסביר ונפרט מה מקור הקצבאות שלנו, מה המיסוי החל עליהן ולאילו פטורים אנו זכאים.
חשוב לציין כי אנו עוסקים בקצבאות המשולמות מקופת גמל ולא בקצבאות המשולמות ממקורות אחרים. קופות הגמל המשלמות קצבה הן קרן פנסיה ותיקה, קרן פנסיה חדשה, קרן פנסיה כללית או קופת ביטוח לקצבה. הקצבאות האלה נחשבות כהכנסות מעבודה וחל עליהן המיסוי הרגיל כפי שחל על שכירים, הן לעניין מדרגות המס והן לעניין זיכויים וניכויים.
יחד עם זאת, המדינה מעוניינת להקל על אוכלוסיית מקבלי הקצבאות ולכן היא פוטרת ממס חלק מסוים מהפנסיה. הפטור הניתן רלוונטי אך ורק לפנסיונרים המקבלים קצבה אשר עולה על סך של 4,400 ₪ לחודש לגבר, 5,150 ₪ לחודש, אישה. ולמה כך ? כי ברמת הכנסה כזו אין צורך בפטורים מיוחדים. נקודות הזיכוי הרגילות שאנו מקבלים כתושבים מבטלות למעשה את תשלום המס.
איך בא לידי ביטוי מעשי הפטור שניתן ?
ובכן, מס הכנסה הגדיר שתי קצבאות : "קצבה מזכה" ו"קצבה מוכרת".
"קצבה מזכה" זוהי הקצבה שמקבל אדם בפועל או תקרה מסוימת שנקבעה ומתעדכנת אחת לשנה, הנמוך מבין השתיים. נכון לשנת 2009, התקרה הזו עומדת על 7,520 ₪ לחודש.
"קצבה מוכרת" זוהי קצבה שמקורה בכספים שהופקדו בקופת הגמל ( לא כולל קרן פנסיה ותיקה ) ולגביהן לא נהנה המפקיד מניכוי על פי סעיף 47 לפקודה ( אצל שכירים, הכוונה לחלק שלהם בהפקדות ), או כספים ששילם מעביד ועליהם חויב העובד בשווי מס בעת ההפקדה.
מס הכנסה נותן פטור ממס על 35% מהקצבה המזכה או על הקצבה המוכרת - הגבוה מבין השניים.
לדוגמה, אדם מקבל קצבה של 8,000 ₪ לחודש.
נניח 3,000 ₪ מתוכה זו קצבה המוגדרת "מוכרת".
ידוע כי 2,632 ₪ מתוכה זו קצבה מזכה ( 35% מהתקרה של 7,520 ₪ ).
הפטור לו זכאי האיש עומד על 3,000 ₪ מכיוון שזו הקצבה הגבוהה מבין השתיים. יתרת הקצבה בגובה 5,000 ₪ מחויבת במדרגות המס הרגילות.
חשוב לדעת כי פטור על "קצבה מזכה" ניתן לקבל רק מגיל הפרישה החוקי - 67 לגבר, 62 לאישה. פטור על "קצבה מוכרת" ניתן לקבל מגיל 60. אי לכך, בין גיל 60 לגיל פרישה חוקי קיימת רק "קצבה מוכרת" ועליה ניתן הפטור. החל מגיל 67 קיים המבחן של הפטור הגבוה מבין השניים.
אבל בזה לא מסתיימים המבחנים לזכאות לפטור. מס הכנסה אינו מתיר למי שנהנה מפטור על פיצויים ליהנות גם מפטור על הקצבה. קיימת "נוסחת שילוב" אשר משקללת את מענק הפרישה הפטור ממס, שאדם קיבל במהלך 15 השנים שלפני תחילת קבלת הקיצבה, יחד עם הקצבה שהוא מקבל כעת. נוסחה זו עלולה לבטל לגמרי או באופן חלקי את הפטור על הקצבה ! חשוב לציין שנוסחת השילוב משפיעה על מי שנהנה מפטור דהיינו, בעלי פנסיה גבוה. למי שהפנסיה שלו נמוכה, אין משמעות לעובדה כי הפטור מהקצבה מקוזז כי מלכתחילה הוא לא נהנה ממנו.
התיאורים לעיל של הקצבאות השונות והפטורים הם טובים ויפים ברמת החוק היבש. קיימת היום בעיה אמיתית לזהות בקופות הקצבה מה חלקה של הקצבה המוכרת מסך הקצבה. אף גוף מנהל לא ניהל רשומים מסודרים של נתון זה. לעיתים, יש מקום לנהל שתי תוכניות נפרדות על מנת ליצור את ההפרדה הנדרשת.
חשוב לציין פרט נוסף לגבי הקצבה המוכרת. אדם המביא, אחרי גיל 60, סכומי כסף גדולים ומפקידם בקופת גמל למטרת תשלום קצבה, הרי הקצבה שתשולם הינה קצבה מוכרת כמעט במאת האחוזים ולפיכך פטורה ממס. גם נוסחת השילוב לא חלה עליה מכיוון שהנוסחה פועלת על פיצויים וקצבה שנתקבלו מאותה תקופה של חיסכון.
מה גובה הקצבה שלגביה לא ישולם מס למי שזכאי לפטור על "קצבה מזכה" ?
כ- 6,800 ₪ לגבר, כ- 7,800 ₪ לאישה.
לכם תהיה קצבה כזאת ?