קרנות השתלמות
קרן השתלמות היא קופת גמל המיועדת ליחיד, שכיר או עצמאי, שהכנסתו החייבת היא הכנסה מעסק או ממשלח יד. קרן השתלמות היא אפיק חסכון לטווח קצר ובינוני, מוגדרת לתקופה של שש שנים, הפטורה ממס עד לתקרה הנקבעת מעת לעת. העמית נהנה בגין סכומים המשולמים לקרן ההשתלמות מהוצאה המותרת בניכוי לצורכי מס.
להלן שיעורי ההפקדות המותרות המזכות בהטבות מס בהפקדה לקן השתלמות:
הפקדה לקרן השתלמות במעמד שכיר
באפשרות המעביד להפקיד עד 7.5% משכר העובד ובאפשרות העובד להפקיד עד 2.5% משכרו.
סה"כ ההפקדה המקסימלית המותרת לקרן ההשתלמות על ידי העובד והמעביד הינה 10% משכרו החודשי של העובד.
תקרת ההפקדה החודשית הפטורה ממס בקרן השתלמות לשכיר בשנת 2009 עומדת על 15,712 ש"ח.
הפקדה לקרן השתלמות במעמד עצמאי
עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מתקרת "ההכנסה הקובעת" המתעדכנת מעת לעת ועומדת בשנת 2009 בגובה 234,000 ש"ח. כלומר, בשנת המס 2009 עומדת ההפקדה השנתית המירבית על 7% מהכנסה שנתית בגובה 234,000 ש"ח, כלומר, הפקדה עד לגובה 16,380 ש"ח לשנה.
התקרה משמשת לקביעת הניכוי במס לפי סעיף 17(5א ).
הטבות מס בהפקדה לקרן השתלמות
הפקדה לקרן השתלמות מזכה בהטבות מס ומהווה את אחד מאפיקי ההשקעה הבודדים אשר אינם חייבים במס.
הטבת המס בהפקדה לקרן השתלמות במעמד שכיר
הפקדת הכספים של המעביד לקרן ההשתלמות עבור העובד מהווה הוצאה מוכרת למעביד ומהווה הכנסה פטורה ממס עבור העובד. כלומר, חלק ההפקדה של המעסיק אינה מחויבת במס, לדוגמה:
שכר העובד: 10,000 ש"ח. הפקדת המעסיק: 750 ש"ח. שיעור המס השולי בשנת 2009 על גובה שכר זה הינו 23% בנוסף העובד לא ישלם ביטוח לאומי ומס בריאות על הכנסה זו ובכך הוא פטר עצמו ממס בשיעור של כ-33% במדרגת שכר זו וחסך תשלומי מס בגובה 247.5 ש"ח בחודש.
הטבה המס בהפקדת עמית עצמאי שהכנסתו נובעת מעסק או ממשלח יד לקרן ההשתלמות
עמית עצמאי יכול להפקיד עד 7% מהכנסתו החייבת במס ועד ל"תקרת ההכנסה הקובעת" הרשומה לעיל.
מתוך ההפקדה הנ"ל 2.5% הראשונים אינם מוכרים לניכוי במס ומשמשים מעיין "השתתפות עצמית" של העמית העצמאי, יתרת ההפקדה עד לגובה התקרה מותרים לניכוי כהוצאה לצורכי מס.
וותק בקרן השתלמות
הוותק בקרן השתלמות נקבע החל מיום ההפקדה הראשונה לקרן, גם אם במהלך התקופה הופסקו ההפקדות לקופת הקרן ונפתחה קופה אחרת אליה הופקדו ההפקדות החדשות ניתן יהיה להעביר כספים שנצברו בקופה הראשונה לקופה השנייה מבלי לפגוע בוותק.
פדיון קרן השתלמות
כספי קרן ההשתלמות ניתנים למשיכה באחד מהתנאים המפורטים להלן:
שש שנים ממועד התשלום הראשון לקרן.
בגיל פרישה, במידה ולקרן ההשתלמות לפחות שלוש שנות ותק.
שלוש שנים ממועד התשלום ראשון, לצורך השתלמות מוכרת שנועדה לשמירת רמתו המקצועית של העמית בתחום עיסוקו או משלח ידו, ובלבד שהתקבל אישור ממס הכנסה.
במקרה פטירה ולאחר שלוש שנות ותק, היורשים זכאים למשוך את הסכומים שנצברו בקרן ההשתלמות.
במידה ונמשכו כספים מהקופה, לא רשאי העמית להמשיך ולהפקיד אליה כספים.
ראוי לציין כי בתום 6 שנות חיי הקרן ממועד ההפקדה הראשון יהיו כל רווחי ההון בקרן ההשתלמות פטורים ממס רווחי הון המקובל כיום בכל סוג של חסכון למעט חסכון פנסיוני בגיל הפרישה מהעבודה בלבד.
רווחי ההון לא ימוסו כל עוד היתה ההפקדה עד לתקרת ההפקדה המצויינות לעיל.
על הפקדות שמעל תקרה זו יחול מס על רווחי הון.
• בגין הפקדות שמעל לתקרת ההפקדה המוטבת, אשר הופקדו החל מ- 1.1.2003 יחול שיעור מס בגובה 15%.
• בגין הפקדות שמעל לתקרת ההפקדה המוטבת, אשר הופקדו החל מ- 1.1.2006 יחול שיעור מס בגובה 20%.
