הפקדות לביטוח מנהלים עבור חברים בעלי שליטה
מיהו חבר בעל שליטה?
על פי תקנות מס הכנסה (סעיף 32 (9) לתקנות קופות הגמל) "חבר בעל שליטה" צריך לעמוד בשלושה מבחנים:
1. העובד עובד ב "חברת מעטים"= חברה שבשליטתם של לא יותר מחמישה בני אדם. כלומר, עד 5 אנשים מחזיקים בלמעלה מ-50% מהמניות ומכוח ההצבעה.
2.העובד בעל שליטה "בחברת מעטים"- בעל שליטה הינו מי שמחזיק במישרין או בעקיפין, לבדו או ביחד עם קרובו לפחות באחת מאלה: 10% מהון המניות וגם 10% מכוח ההצבעה. בזכות לקבל 10% מהרווחים ובזכות למנות מנהל.
3.העובד "חבר" בעל שליטה- אדם המחזיק במישרין או בעקיפין לפחות ב-5% ממניות החברה ביחד עם בן/ בת הזוג בלבד! לצורך הגדרת "חבר" לא יובאו בחשבון זכויות שנתקבלו בירושה לפני הנישואין.
מהן המגבלות שמטיל החוק על החברה המעסיקה את החבר בעל שליטה?
שלטונות המס מתירים לחברת מעטים לנכות תשלומים שוטפים ששילמה בעבור חבר, בעל שליטה שעובד אצלה, על פי מגבלות תקרת ההפרשה המותרת בחוק לפי סעיף 32 (9)(א)(2) כיום עומדת על 10250 ש"ח בשנה.
מהן המגבלות העיקריות בהפרשה עבור חבר בעל שליטה?
1. ההפרשה של החברה חייבת להיות לתכנית קצבתית- התשלום יוכר רק אם נעשה לקופת גמל לפיצויים או לקופת גמל לקיצבה.
2. התשלום החודשי מוגבל- ההפקדות עבור העובד בעל השליטה יוכרו בניכוי כל עוד לא יחרגו מתקרה שנתית של 10,250 ש"ח.
מסקנה: קיימת עדיפות ברורה לתשלום פרמיה לתוכנית למטרת קיצבה מאחר שגם במקרה של סיום עבודה, תוכל החברה לשלם לבעל השליטה פיצויי פיטורין על מלוא שכרו בהוצאה מוכרת לניכוי.
תוכניות מומלצות עבור חברים בעלי שליטה בהתאם למשכורת המשולמת להם על ידי החברה:
בעל שליטה המושך משכורת נמוכה- עד 6400 ש"ח בתוכנית קיצבה.
תשלום מעסיק לפיצויים 8.33% = 533 ש"ח.
תשלום מעסיק לתגמולים 5.00% = 320 ש"ח.
תשלום מעסיק לאובדן כושר עבודה עד 2.5% = 160 ש"ח.
במקרה זה כל התשלומים מוכרים לחברה כהוצאה ואין חריגה מהתקרה של 854 ש"ח.
בעל שליטה המושך משכורת בינונית- 10,000 ש"ח בתוכנית קיצבה.
תשלום מעסיק לפיצויים 3.54%= 354 ש"ח.
תשלום מעסיק לתגמולים 5.00% = 500 ש"ח.
תשלום עובד לתגמולים 5.00% = 500 ש"ח.
תשלום מעסיק לאובדן כושר עבודה עד 2.5% = 500 ש"ח.
במקרה זה כל התשלומים מוכרים לחברה כהוצאה ואין חריגה מהתקרה של 854 ש"ח.
באפשרות זו אנו ממצים קודם כל את אפשרות ההפקדה לתגמולים ולאחר מכן אנו מפרישים את היתרה המוכרת לפיצויים וזאת מכיוון שכספי הפיצויים שלא הופרשו לתוכנית , ניתן יהיה לשלם לעובד בעל השליטה כהוצאה מוכרת בעת סיום העבודה.
בעל שליטה המושך משכורת של 17,080 ש"ח בתוכנית קיצבה.
תשלום מעסיק לפיצויים ללא תשלום מעסיק לפיצויים.
תשלום מעסיק לתגמולים 5.00% = 854 ש"ח.
תשלום עובד לתגמולים 5.00% = 854 ש"ח.
תשלום מעסיק לאובדן כושר עבודה עד 2.5% = 427 ש"ח.
במקרה זה כל התשלומים מוכרים לחברה כהוצאה ואין חריגה מהתקרה של 854 ש"ח.
אין תשלום למרכיב פיצויי הפיטורין כי במידה ויופקדו בתכנית אזי הפקדה זו לא תוכר לחברה כהוצאה.
קיימת אפשרות נוספת להפקדות:
תשלום מעסיק לפיצויים 465 ש"ח.
תשלום מעסיק לתגמולים לקיצבה 5.00% * 7380 = 369 ש"ח.
תשלום עובד לתגמולים להון 5.00% * 7380 = 369 ש"ח.
תשלום עובד ל*קיצבה לפי 47 (ב)(2) 5.00% * 9700 = 465 ש"ח.
תשלום מעסיק לאובדן כושר עבודה עד 2.5% = 427 ש"ח.
במקרה זה רצה בעל השליטה להפקיד את ההפקדה המותרת המקסימלית עבורו לערוץ ההוני
ולכן החברה הפקידה את ההפרש בין ההפקדה המוכרת עבורה (854 ש"ח) להפקדה לטובת פיצויים.
סעיף 47 (ב)(2) קובע כי העובד יוכל להפקיד עד 7% מהשכר עליו אינו זכאי ל"תנאים סוציאליים,
כלומר על השכר עליו המעביד אינו מפקיד עבורו לקופת הגמל.
העובד בחר להפקיד את ההפרש לקיצבה מאחר שתקנות קופות הגמל החדשות קובעות את תנאי הזכאות הבאים
בקופת גמל לעצמאיים: "עמיתיים עצמאיים שנולדו בשנת 1961 ואילך (בני 45 ומטה)
יוכלו לחסוך ולהפקיד לקופת גמל לתגמולים, רק אם יפקידו קודם לכן לקופת גמל לקצבה (קרן פנסיה או תכנית ביטוח המיועדת לקיצבה) סכום שלא יפחת מ- 16% מהשכר הממוצע במשק (בשנת 2006 יהיה זה 85% מסכום זה, קרי 1003 ש"ח).
עמיתים עצמאיים אשר נולדו לפני שנת 1961, יכולים להמשיך לחסוך בקופת הגמל לתגמולים ללא צורך להפקיד תחילה לקיצבה.